ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица



^ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ


8.1. КОГДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ САМИ ПЛАТЯТ НДФЛ


Почти всегда налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за их это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, в большинстве ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица случаев - работодатели) (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Но в неких ситуациях исчислить и заплатить налог должны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

- отдельных категорий налогоплательщиков (ст. ст. 227, 227.1 НК ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица РФ) ;

- отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ необходимо исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ).

--------------------------------

Статья 227.1 НК РФ введена Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ (п. 3 ст. 5 Закона) и вступила в силу ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица с 1 июля 2010 г. (ч. 4 ст. 9 Закона).


Представим эти ситуации в таблице.


Налогоплательщики

Объект налогообложения

Норма НК РФ

Раздел 1. Категории налогоплательщиков

Личные
предприниматели

Доходы от предпринимательской
деятельности

пп. 1 п. 1 ст. 227

Нотариусы и ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица другие
лица, специализирующиеся
личной практикой

Доходы от личной практики

пп. 2 п. 1 ст. 227

Юристы,
учредившие
адвокатские
кабинеты

Доходы от деятельности
адвокатского кабинета

пп. 2 п. 1 ст. 227

Иноземцы,
работающие по найму
у людей РФ на
основании патента ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица

Доходы от деятельности по
трудовому (гражданско-правовому)
договору

п. 1 ст. 227.1

Раздел 2. Виды доходов

Налоговые резиденты
РФ (кроме
русских
военнослужащих,
проходящих службу
за границей)

Любые доходы, приобретенные от
источников за пределами РФ, в ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица том
числе дивиденды

пп. 3 п. 1 ст. 228,
п. 1 ст. 214

Все
налогоплательщики

1. Вознаграждения по трудовым
договорам и договорам
гражданско-правового нрава
(включая договоры найма и
аренды), заключенным с
физическими лицами и
организациями, не ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица являющимися
налоговыми агентами

пп. 1 п. 1 ст. 228

2. Доходы от реализации физическим
лицом собственного имущества,
имущественных прав

пп. 2 п. 1 ст. 228

3. Любые доходы, при получении
которых налоговый агент не
удержал НДФЛ

пп. 4 п. 1 ст. 228

в том числе доходы ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица по операциям с
ценными бумагами, доходы по
фьючерсным и опционным сделкам в
случаях, когда удержать НДФЛ при
выплате налоговый агент не может

абз. 12 п. 18
ст. 214.1

4. Выигрыши (в лотерею, на
тотализаторе, от роли в ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица других
играх, основанных на риске,
включая игровые автоматы)

пп. 5 п. 1 ст. 228

5. Вознаграждений, выплачиваемых
наследникам (правопреемникам)
создателей произведений литературы,
науки, искусства, также создателей
изобретений, нужных моделей и
промышленных образцов

пп. 6 п. 1 ст ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 228

6. Подарков от физических лиц
(не считая личных
бизнесменов), кроме
подарков, не облагаемых в
согласовании с п. 18.1 ст. 217
НК РФ

п. 18.1 ст. 217,
пп. 7 п. 1 ст. 228


--------------------------------

Об особенностях уплаты НДФЛ зарубежными гражданами, работающими у физических ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица лиц РФ на основании патента, вы сможете выяснить в разд. 8.5 "Исчисление и уплата НДФЛ зарубежными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента".

К примеру, приобретенный физическими лицами ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица доход в виде процентов по вкладам в зарубежном банке (Письмо ФНС Рф от 24.02.2010 N 3-5-04/227@).

Такие ситуации появляются, когда источник выплаты не является налоговым агентом (Письмо УФНС Рф по г. Москве от 14.07.2008 N 28-11/066962). Подробнее о том ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, кто является налоговым агентом, вы сможете выяснить в разд. 9.1 "Кто является налоговым агентом по НДФЛ" и разд. 9.3 "Когда организация не держит НДФЛ".

С 1 января 2010 г. доходы от реализации имущества, находившегося в ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица принадлежности налогоплательщика три года и поболее, не облагаются НДФЛ и поэтому не декларируются (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ, пп. "б" п. 2, п. 6 ст ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 1, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ). Но из данного правила есть исключения: независимо от срока нахождения имущества в принадлежности НДФЛ следует уплатить в случае реализации имущества нерезидентов РФ, ценных бумаг ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, имущества, применяемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Заметим также, что обозначенные конфигурации распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ч. 4 ст. 5 Закона N 368-ФЗ).

Отметим, что налоговый агент не ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица может удержать НДФЛ в ситуации, когда доход выдан в натуральной форме и валютных выплат физическому лицу в этом налоговом периоде больше не выполнялось. Подробнее о действиях налогового агента в таких ситуациях вы сможете выяснить в ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица разд. 9.2.1.1 "Если удержать налог нереально".


Заметим, что если несовершеннолетний налогоплательщик получает подарок, со цены которого необходимо заплатить НДФЛ, то уплату налога производят его легитимные представители: предки, усыновители, опекуны, попечители (Письма ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица ФНС Рф от 23.04.2009 N 3-5-04/495@, УФНС Рф по г. Москве от 15.07.2009 N 20-14/4/072968@.1).


^ 8.2. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ


Сумму НДФЛ вы должны исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст. 225 НК ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица РФ. При всем этом уплатить сумму налога необходимо не позже 15 июля года, последующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Итак, для расчета НДФЛ вам нужно:

1. По итогам налогового периода ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица найти все свои доходы, которые облагаются НДФЛ и признаются приобретенными в этом налоговом периоде (п. 3 ст. 225, ст. ст. 208, 209, 217, 223 НК РФ).


Примечание

О составе доходов, подлежащих и не подлежащих обложению НДФЛ, вы сможете выяснить в гл. 2 "Доходы ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица физических лиц как объект налогообложения".

О том, когда доход считается практически приобретенным для целей исчисления и уплаты с него НДФЛ, поведано в гл. 5 "Определение даты фактического получения дохода в виде заработной платы ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, премии, вещественной выгоды при займе (кредите) и др.".


2. Найти, какие из обозначенных доходов облагаются по ставке 13%, какие - по ставке 9%, какие - по ставке 35% (ст. 224 НК РФ) .

--------------------------------

В данном разделе мы исходим из того ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, что налогоплательщик является налоговым резидентом РФ и поэтому не платит НДФЛ по ставке 30%.


Примечание

О налоговых ставках НДФЛ тщательно поведано в гл. 7 "Налоговые ставки".


3. Найти налоговую базу (либо налоговые базы, если вы ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица получили доходы, которые облагаются по различным ставкам НДФЛ).

Сделать это необходимо так:

- налоговую базу по доходам, облагаемым по одной ставке (к примеру, по ставке 13%) вам необходимо определять суммарно;

- налоговые базы по доходам, которые ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица облагаются НДФЛ по различным ставкам, вам необходимо определять раздельно (п. 2 ст. 210 НК РФ).


Примечание

О порядке определения налоговой базы по НДФЛ вы сможете выяснить в гл. 4 "Налоговая база".


4. Исчислить сумму налога с каждой ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица налоговой базы по последующей формуле (п. 1 ст. 225 НК РФ):


┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐

│ Сумма НДФЛ │ = │ Налоговая база │ x │Налоговая ставка│

└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘


Напомним, что налоговая база по НДФЛ представляет собой валютное выражение доходов налогоплательщика. А если ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% - то валютное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).


Примечание

О том, когда и в каких случаях налогоплательщики имеют право на ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица получение налоговых вычетов, вы сможете выяснить в гл. 3 "Налоговые вычеты".


К примеру, личный бизнесмен П.П. Петров за год получил доход от предпринимательской деятельности в размере 658 253 руб. (облагается по ставке 13%), также доход в ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица натуральной форме в виде приза, приобретенного от роли в маркетинговой кампании, в сумме 21 137 руб. (облагается по ставке 35%). Других доходов в течение года у бизнесмена не было.

Документально подтвержденные расходы на воплощение предпринимательской деятельности ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица составили 431 596 руб. Как следует, П.П. Петров имеет право на проф вычет в части доходов от предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 221 НК РФ).

^ Суммы НДФЛ, подлежащие уплате по различным видам доходов ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, бизнесмен высчитает последующим образом:

- по доходам от предпринимательской деятельности (13%):

(658 253 руб. - 431 596 руб.) x 13% = 29 465,41 руб.;

- по доходам в натуральной форме в виде приза, приобретенного от роли в маркетинговой компании (35%) :

(21 137 руб. - 4000 руб.) x 35% = 5997,95 руб.

--------------------------------

Цена выигрышей и призов ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы продуктов (работ, услуг), освобождается от налогообложения в границах 4000 руб. (абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма превышения облагается НДФЛ по ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица ставке 35% (абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ).


5. Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При всем этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и поболее округляется до целого рубля (п ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 4 ст. 225 НК РФ).


^ В рассматриваемом примере бизнесмен П.П. Петров должен округлить исчисленные суммы налога последующим образом:

- сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности, исчисленная в размере 29 465 руб. 41 коп., округляется до 29 465 руб.;

- сумма ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица НДФЛ по доходу в виде приобретенного за роль в маркетинговой кампании приза, исчисленная в размере 5997 руб. 95 коп., округляется до 5998 руб.

Исчисленную и округлую сумму НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности П.П ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. Петров отразит в строке 060 разд. 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" налоговой декларации.

Исчисленную и округлую сумму НДФЛ по доходу в натуральной форме в виде ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица приза необходимо указать в строке 040 разд. 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%" налоговой декларации.


6. Сложить суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой ставке в отдельности, и найти общую сумму НДФЛ, причитающуюся ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица к уплате в бюджет (п. 2 ст. 225 НК РФ).

Если вы получили в налоговом периоде доходы, облагаемые по всем вероятным ставкам, то формула для расчета НДФЛ будет смотреться так:


┌────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Общая сумма ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица НДФЛ│ = │Сумма НДФЛ 13%│ + │ Сумма НДФЛ 9%│ + │Сумма НДФЛ 35%│

└────────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘


На практике почаще используются более недлинные формулы:


┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐

│Общая сумма НДФЛ│ = │ Сумма НДФЛ 13% │ + │ Сумма НДФЛ 9% │

└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘


либо


┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐

│Общая сумма НДФЛ│ = │ Сумма НДФЛ 13% │ + │ Сумма НДФЛ 35% │

└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘


либо


┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐

│Общая сумма НДФЛ│ = │ Сумма НДФЛ 9% │ + │ Сумма ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица НДФЛ 35% │

└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘


К примеру, в ситуации с бизнесменом П.П. Петровым (см. условия предшествующего примера) общая сумма НДФЛ за год будет складываться из суммы НДФЛ, исчисленной по ставке 13%, и суммы НДФЛ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, исчисленной по ставке 9%. Общая сумма налога составит 35 463 руб. (29 465 руб. + 5998 руб.).


Если вы получили в налоговом периоде доходы, облагаемые только по одной ставке, то общая сумма НДФЛ будет равна сумме НДФЛ, рассчитанной по этой ставке. К ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица примеру:


┌────────────────┐ ┌────────────────┐

│Общая сумма НДФЛ│ = │ Сумма НДФЛ 13% │

└────────────────┘ └────────────────┘


Общую сумму НДФЛ, рассчитанную по приведенным формулам (зависимо от вида приобретенных доходов), вы должны будете указать в строке 040 разд. 6 налоговой декларации.


^ 8.3. ИСЧИСЛЕНИЕ И ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица УПЛАТА НДФЛ Бизнесменами

И ЛИЦАМИ, ЗАНИМАЮЩИМИСЯ Личной ПРАКТИКОЙ


Особенности исчисления НДФЛ бизнесменами и лицами, занимающимися личной практикой, установлены в ст. 227 НК РФ.

Напомним, что к лицам, занимающимся личной практикой, относятся личные нотариусы, юристы, учредившие адвокатский кабинет ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, детективы и другие лица, имеющие право вести личную деятельность без регистрации в качестве бизнесмена (абз. 3 п. 1 ст. 2, ст. 23 ГК РФ, ст. ст. 2, 8 Основ законодательства Русской Федерации о нотариате, утвержденных ВС ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица РФ 11.02.1993 N 4462-1, ст. 21 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Русской Федерации", ст. 4 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 "О личной детективной и охранной деятельности в Русской Федерации").

Если вы являетесь личным бизнесменом ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица либо занимаетесь личной практикой, то платить НДФЛ должны так (ст. 227 НК РФ):

1. По итогам полугодия, III и IV кварталов вы уплачиваете авансовые платежи по НДФЛ исходя из предполагаемого, а ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица не фактического дохода.

2. По итогам налогового периода вы на базе налоговой декларации корректируете свои обязательства перед бюджетом и производите доплату суммы налога либо ее возврат.


^ 8.3.1. АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ


8.3.1.1. КТО РАССЧИТЫВАЕТ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ


Рассчитывать авансовые платежи по НДФЛ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица вы не должны. Это за вас сделает налоговый орган. При этом налоговики высчитают сумму авансов исходя из данных, которые вы им предоставите. Это могут быть или данные о предполагаемом доходе - для тех, кто ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица только начал вести деятельность в текущем налоговом периоде, или данные о практически приобретенном за предшествующий налоговый период доходе - для тех, кто вел деятельность в прошедшем периоде и продолжает ее ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица вести в текущем (Письмо Минфина Рф от 01.04.2008 N 03-04-07-01/47).


^ 8.3.1.2. ЕСЛИ ВЫ ТОЛЬКО НАЧАЛИ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ


Начав вести предпринимательскую деятельность либо личную практику, вы должны в границах 5 рабочих дней по истечении месяца со денька получения первого ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица дохода подать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС Рф от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@ (п. 7 ст. 227 НК РФ).


К примеру, С.С. Сидоров зарегистрирован в качестве личного бизнесмена 4 мая 2011 г. Магазин, открытый бизнесменом ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 16 мая 2011 г., принес 1-ый доход 18 мая 2011 г. Таким макаром, подать декларацию по форме 4-НДФЛ бизнесмен должен до 24 июня 2011 г. включительно .

--------------------------------

Отметим, что срок, исчисляемый месяцами, исходит в надлежащие месяц и число последнего ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица месяца срока (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Соответственно, месяц со денька получения первого дохода (т.е. с 18 мая 2011 г.) исходит 18 июня 2011 г.

Срок, определенный деньками, исчисляется в рабочих деньках, если срок не установлен в ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица календарных деньках (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Так как 1-ый денек обозначенного пятидневного срока приходится на выходной (19 июня 2011 г. - воскресенье), началом отсчета этого срока будет 20 июня 2011 г. - пн. Соответственно, последним ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица деньком обозначенного срока будет 24 июня 2011 г. - пятница.


Таким макаром, обязанность налогоплательщика представить декларацию по форме 4-НДФЛ связана с возникновением у него в этот период доходов, приобретенных от воплощения деятельности. Как следует, если ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица вы не получали доходов от собственной деятельности, то представлять обозначенную декларацию в налоговые органы не должны.

Дальше остановимся на вопросах наполнения декларации по форме 4-НДФЛ.

В ней по строке 010 вы указываете сумму дохода, который предполагаете ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица получить в текущем налоговом периоде. Эту сумма определяется произвольно.

Но имейте в виду:

1. В декларации необходимо указывать доход за минусом предполагаемых расходов на ведение деятельности (являющихся проф вычетом по НДФЛ), т ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица.е. налоговую базу, исходя из которой налоговый орган будет рассчитывать авансовые платежи. В неприятном случае размер авансовых платежей может быть завышен.

Добавим, что в обозначенном порядке (т.е. исходя из доходов, уменьшенных на ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица вычеты) налоговики рассчитывают сумму авансов для налогоплательщиков, которые в прошедшем налоговом периоде вели свою деятельность и продолжают ее вести в текущем периоде (см. форму налогового извещения на уплату налога на доходы ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица физических лиц, утвержденную Приказом МНС Рф от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@).


К примеру, выручка бизнесмена С.С. Сидорова от деятельности магазина с 18 мая до 18 июня 2011 г. составила 147 500 руб., а его прибыль (доход за ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица вычетом расходов на закупку продуктов, коммунальные, арендные платежи и зарплату продавцов) - 67 000 руб.

По строке 010 налоговой декларации (форма 4-НДФЛ) С.С. Сидоров указал собственный предполагаемый доход в размере 487 500 руб. Расчет этой суммы ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица он произвел методом умножения суммы предполагаемой каждомесячной прибыли в размере 65 000 руб. (т.е. дохода за вычетом расходов по осуществлению предпринимательской деятельности) на 7,5 месяца ведения деятельности (с 18 мая по 31 декабря 2011 г.).


2. В декларации необходимо ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица указывать только сумму дохода, предполагаемого к получению от предпринимательской деятельности либо личной практики. Другие доходы, не связанные с этой деятельностью, в декларации не учитываются (п. п. 7, 8 ст. 227 НК РФ).


К примеру, сначала ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица марта П.П. Петров начал заниматься личной нотариальной деятельностью. В месяц, прошедший с получения первого дохода, П.П. Петров заработал 47 000 руб. (за вычетом расходов). Представим, что кроме доходов от личной практики ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица нотариус получает доходы в виде процентов по акциям. В июле ему должны выплатить проценты в размере 30 000 руб.

Невзирая на это, в налоговой декларации по форме 4-НДФЛ П.П. Петров указал сумму дохода в размере ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 400 000 руб. (т.е. он исходил из 40 000 руб. средней каждомесячной прибыли и 10 месяцев ведения им деятельности в налоговом периоде). При всем этом сумма дохода по акциям им правомерно не была учтена.


^ 8.3.1.3. ЕСЛИ ВЫ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица УЖЕ ВЕДЕТЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

НА НАЧАЛО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА


Если вы уже не 1-ый год ведете предпринимательскую деятельность либо занимаетесь личной практикой, то расчет авансовых платежей налоговые органы будут создавать исходя из суммы практически приобретенного вами дохода ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица за предшествующий период за минусом стандартных и проф налоговых вычетов. Эту сумму они возьмут из декларации по форме 3-НДФЛ, которую вы представили за прошедший год. Об этом говорится в Письме ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица Минфина Рф от 01.04.2008 N 03-04-07-01/47.

На это указывают и налоговые органы. Все же они требуют, чтоб была представлена также декларация по форме 4-НДФЛ (Письмо ФНС Рф от 14.11.2006 N 04-2-02/685@).

Полагаем, что данный подход не соответствует закону ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. С этим согласны и судьи. Они отмечают, что отсутствие обозначенной отчетности не препятствует налоговым органам произвести расчет авансовых платежей на основании данных, отраженных в форме 3-НДФЛ (Постановление ФАС Северо-Кавказского ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица окрестность от 20.05.2011 N А53-14434/2010).

Дополнительно отметим, что привлечь вас к ответственности за непредставление формы 4-НДФЛ в таковой ситуации налоговые органы не сумеют. Это связано с тем, что штраф по ст. 119 НК РФ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, устанавливающей ответственность за непредставление деклараций, рассчитывается в процентах от неуплаченной суммы налога. А в декларации по форме 4-НДФЛ содержатся только данные о предполагаемом доходе без указания на сумму налога, подлежащую уплате. Как ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица следует, и высчитать санкцию (в процентах от суммы налога) нереально.


^ 8.3.1.4. СРОКИ УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ


Авансовые платежи должны быть уплачены вами в последующие сроки и в последующих толиках от годичный суммы авансовых платежей ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица (п. 9 ст. 227 НК РФ).


Период, за который
вносится авансовый платеж

Дата, до которой
(включительно) нужно
уплатить авансовый платеж


Размер авансового
платежа

Январь - июнь

15 июля

1/2 годичный суммы
платежа

Июль - сентябрь

15 октября

1/4 годичный суммы
платежа

Октябрь - декабрь ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица

15 января будущего года

1/4 годичный суммы
платежа


--------------------------------

Напомним, что если обозначенные даты (последние деньки срока для уплаты авансов) приходятся на выходной и (либо) нерабочий торжественный денек, деньком окончания срока считается ближний последующий за ним рабочий ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица денек (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).


^ 8.3.1.5. ПОРЯДОК УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ


Налоговый орган должен высчитать сумму авансовых платежей и не позже 30 рабочих дней до срока платежа навести вам налоговое извещение (абз. 2 ст. 52, п. 6 ст. 6.1 НК РФ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица). Форма извещения утверждена Приказом МНС Рф от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@.

Это извещение является основанием для уплаты авансовых платежей. Соответственно, если налоговый орган не направил его вам, перечислять авансовый платеж не надо ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица (п. 9 ст. 227, п. 4 ст. 57 НК РФ, Письмо Минфина Рф от 15.04.2011 N 03-04-05/3-266 (п. 1)).

В налоговом извещении налоговики должны указать (ст. 52 НК РФ):

- размер авансового платежа;

- расчет налоговой базы;

- сроки уплаты авансового платежа (в этом ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица случае - не позже 15 июля и 15 октября текущего года и 15 января будущего года).

К извещению в неотклонимом порядке прилагается платежный документ на уплату авансового платежа ПД (налог) (п. 3 Приказа МНС Рф от 27.07.2004 N ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица САЭ-3-04/440@). Бланк этого платежного документа утвержден Письмом ФНС Рф N ММ-6-10/143, Сбербанка Рф N 07-125В от 18.02.2005.

Налоговое извещение может быть передано вам либо вашему представителю лично под расписку либо другим методом, подтверждающим факт ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица и дату его получения. Если вручить извещение лично нереально, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом.

Отметим, что в большинстве случаев налоговые органы даже не пробуют вручить налоговое извещение лично, а сходу ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица пользуются правом на отправку извещения по почте. При всем этом налоговое извещение считается приобретенным по истечении 6 рабочих дней с даты направления заказного письма (абз. 2 ст. 52 НК РФ).


К примеру, адвокату И ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица.И. Иванову 1 июня ориентировано налоговое извещение об уплате НДФЛ. Из-за перебоев в работе почты извещение было доставлено адресату только 16 июля. При всем этом приобретенным это извещение числилось уже с ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 9 июня.


В связи с этим советуем при неполучении налогового извещения в разумный срок до даты уплаты авансового платежа (до 15 июля, 15 октября, 15 января соответственно) без помощи других обратиться в налоговую инспекцию с просьбой (заявлением) выдать вам ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица на руки налоговое извещение. Письменный отказ выдать вам налоговое извещение будет основанием для освобождения вас от пени за несвоевременную уплату авансовых платежей.


^ 8.3.1.6. ЕСЛИ ФАКТИЧЕСКИЙ ДОХОД Вдвое БОЛЬШЕ (МЕНЬШЕ)

ПРЕДПОЛАГАЕМОГО ДОХОДА


Если размер практически ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица получаемых вами в течение года доходов отличается более чем на 50% от ваших прогнозных данных, обозначенных в форме 4-НДФЛ, либо доходов, приобретенных в прошлом году и отраженных в форме 3-НДФЛ, то вам следует ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица подать декларацию по форме 4-НДФЛ с уточненной суммой предполагаемого дохода. Основанием служит п. 10 ст. 227 НК РФ.


К примеру, доход нотариуса П.П. Петрова от личной практики за предшествующий год составил 300 000 руб. За ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 1-ые три квартала текущего года П.П. Петров получил доход в размере 250 000 руб.

Но в конце октября и ноябре доходы нотариуса резко возросли в связи с закрытием гос нотариальной конторы в ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица примыкающем районе. За этот период нотариус заработал более 370 000 руб.

Таким макаром, общий доход нотариуса за текущий год составит более 600 000 руб. Как следует, ему нужно представить в налоговую инспекцию декларацию по ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица форме 4-НДФЛ с указанием новейшей суммы предполагаемого дохода.


Обращаем ваше внимание на то, что срок для подачи новейшей декларации по форме 4-НДФЛ НК РФ не установлен. Как следует, и привлечь вас к ответственности за несвоевременное ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица представление декларации налоговики не сумеют. Это подтверждается и судебной практикой (Постановление ФАС Столичного окрестность от 18.05.2004 N КА-А41/2951-04).

Получив от вас новейшую декларацию о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ), налоговики ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица в течение 5 рабочих дней должны перечесть размер авансовых платежей. Перерасчет делается только по ненаступившим срокам их уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ). Соответственно, возрости либо уменьшиться может только сумма авансового платежа, еще не перечисленная в ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица бюджет.

При этом данная сумма корректируется исходя из различия меж величиной налога, рассчитанной по новейшей декларации, и суммой ранее уплаченных авансовых платежей. На это показывает Минфин Рф в Письме от 31.03.2011 N 03-04-05/8-200.


К примеру ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, адвокату П.И. Власову налоговый орган произвел расчет авансовых платежей на 2011 г. и направил извещение об уплате последующих сумм:

- не позже 15 июля - 27 560 руб.;

- не позже 15 октября - 13 780 руб.;

- не позже ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 15 января - 13 780 руб.

В связи с повышением количества воззваний клиентов за адвокатской помощью П.И. Власов обусловил, что в 2011 г. его предполагаемый доход превзойдет сумму, полученную в 2010 г., более чем на 50%. Потому в августе 2011 г ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. он подал в инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ с увеличенной суммой дохода в размере 680 000 руб.

Исходя из скорректированных данных величина налога составляет 88 400 руб. (680 000 руб. x 13%). Допустим, что часть авансовых платежей П ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица.И. Власов уже перечислил 5 июля 2011 г. Потому налоговые органы в новеньком извещении по не наступившим срокам уплаты указали последующие суммы:

- не позже 15 октября - 30 420 ((88 400 руб. - 27 560 руб.) / 2);

- не позже 15 января - 30 420 руб. ((88 400 руб. - 27 560 руб.) - 30 420 руб.).


Аналогичным ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица образом делается расчет авансовых платежей, если предполагаемый доход меньше заявленного (приобретенного) ранее.


^ Представим, что в мае 2011 г. адвокату П.И. Власову пришло налоговое извещение, согласно которому он уплатил последующие суммы авансовых ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица платежей:

13 июля - 15 000 руб.;

^ 12 октября - 7500 руб.

Но в ноябре стало ясно, что реальный доход от деятельности адвокатского кабинета за год будет более чем на 50% меньше, чем тот, на основании которого рассчитаны авансовые платежи.

^ Юрист направил ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, в какой указал предполагаемый доход на текущий год в уменьшенном размере.

Налоговый орган в течение 5 дней произвел перерасчет и направил П.И. Власову налоговое ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица извещение, в каком указана общая сумма авансовых платежей в размере 14 000 руб.

Таким макаром, переплата по авансовым платежам составила 8500 руб. ((15 000 руб. + 7500 руб.) - 14 000 руб.). Соответственно, размер авансового платежа, подлежащего уплате в срок до ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 15 января будущего года, определен в налоговом извещении в размере 0 руб.


Если по итогам налогового периода сумма НДФЛ будет равна нулю, то образовавшаяся переплата по налогу в виде сумм уплаченных вами авансовых платежей ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица будет зачтена в счет будущих платежей по налогам либо возвращена из бюджета (п. 4 ст. 229, п. 1 ст. 78 НК РФ).


Воспользуемся критериями предшествующего примера. Сумма НДФЛ, исчисленная по итогам налогового периода адвокатом П ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица.И. Власовым, составила 14 678 руб. Соответственно, сумма переплаты по налогу в размере 7822 руб. ((15 000 руб. + 7500 руб. + 0 руб.) - 14 678 руб.) может быть зачтена в счет будущих платежей по налогам либо возвращена адвокату в порядке ст. 78 НК РФ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица.


^ 8.3.1.7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ И ПЕНИ

ЗА НЕУПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ


За неполную либо несвоевременную уплату авансового платежа налоговики не вправе привлечь налогоплательщика к ответственности (начислить штраф) (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

При всем этом если вы перечислили ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица итоговую сумму НДФЛ в установленный п. 6 ст. 227 НК РФ срок, но в течение налогового периода не уплачивали авансовые платежи, то перечислять их уже не будет нужно (Письмо Минфина Рф от 15.04.2011 N 03-04-05/3-266 (п ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 2)).

Но если вы уплатили авансовые платежи позднее, чем установлено законом, то на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. Это следует из абз. 2 п ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 3 ст. 58 НК РФ (см. также Письма Минфина Рф от 18.03.2008 N 03-02-07/1-106, УФНС Рф по г. Москве от 08.04.2009 N 20-14/2/033346@).

При всем этом отметим последующее. Годичная сумма налога может отличаться от исчисленных в течение года ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица авансовых платежей в огромную либо наименьшую сторону. Ведь сами авансовые платежи рассчитываются не на базе фактического дохода, а исходя из предполагаемых поступлений либо налоговой базы предшествующего периода. Невзирая на это, пени все равно подлежат ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица уплате (Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 (п. 1)).

В случае неуплаты авансовых платежей пени начисляются в общем порядке: начиная со денька, последующего за последним деньком перечисления авансовых платежей, обозначенным в извещении налогового органа ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. Начисление пеней делается до даты их фактической уплаты или до момента пришествия срока уплаты налога, т.е. по 15 июля года, последующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ, абз. 1 п. 2 Постановления ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47).

Если же по итогам года сумма налога, исчисленного с фактического дохода, окажется меньше начисленных авансовых платежей за налоговый период, то пени за просрочку таких ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица платежей подлежат соразмерному уменьшению (абз. 2 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47).

Отметим, что ранее московские налоговики, не беря во внимание положений абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ, считали, что пени за просрочку уплаты авансовых платежей ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица были бы начислены только после окончания налогового периода, когда посчитана сумма НДФЛ (Письмо УФНС Рф по г. Москве от 31.01.2007 N 09-17/008487).

Добавим, что налоговые органы нередко пробуют взыскивать авансовые платежи до того момента ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, когда наступил срок уплаты налога по итогам года. Отметим, что арбитражные суды поочередно указывают налоговикам, что авансовый платеж по НДФЛ не является налогом, так как окончательная сумма налога определяется по итогам ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица налогового периода. А означает, добиваться его взыскания нельзя (см., к примеру, Постановления ФАС Восточно-Сибирского окрестность от 24.11.2009 N А78-2959/2009, ФАС Северо-Кавказского окрестность от 26.05.2009 N А32-23980/2008-58/435 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 16.09.2009 N ВАС-12357/09)).


Примечание

Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы сможете выяснить в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.


^ 8.3.2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица ПЕРИОДА


По окончании налогового периода вы должны представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ с итоговым расчетом налога на основании практически приобретенного дохода (п. 5 ст. 227 НК РФ).


Примечание

О том, как наполнялась и представлялась ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица декларация по форме 3-НДФЛ за 2010 г., вы сможете выяснить в гл. 19 "Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 г.: форма 3-НДФЛ, аннотации по ее наполнению и эталоны".


При всем ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица этом вам необходимо управляться как общими правилами исчисления НДФЛ, закрепленными в ст. 225 НК РФ (см. разд. 8.2 "Общие правила исчисления НДФЛ налогоплательщиками"), так и особыми правилами (ст. 227 НК РФ).

1. НДФЛ необходимо высчитать ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица с учетом:

- суммы налога, которая была удержана налоговыми агентами при выплате вам дохода;

- суммы авансовых платежей по НДФЛ, которые вы практически уплатили (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Налог, удержанный налоговыми агентами при выплате дохода, подтверждается справками ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 2-НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ). Эти справки выдаются налоговыми агентами. Основанием выдачи является ваше заявление. Форма справки утверждена Приказом ФНС Рф от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Заметим, что налоговый агент не вправе отказать ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица в предоставлении таковой справки. Все же Налоговым кодексом РФ не предусмотрена ответственность за отказ в ее выдаче (Письмо УФНС Рф по г. Москве от 24.02.2011 N 20-14/3/16873).


Примечание

Подробнее о правилах составления и выдачи данной ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица справки читайте в разд. 18.2.2 "Выдача справки физическому лицу по его заявлению".


Суммы налога, удержанные налоговым агентом, отражаются по строчкам 70 и 110 листа А декларации по форме 3-НДФЛ, сумма уплаченных авансовых платежей - по ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица строке 140 листа В. Из этих строк берутся данные для разд. 1 (строчки 070 и 075), разд. 2 (строчка 070), разд. 3 (строчка 050), разд. 4 (строчка 040), разд. 5 (строчка 040) декларации по форме 3-НДФЛ.

2. Убытки прошедших лет не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 227 НК РФ). Это означает, что убытки, которые вы получили по итогам прошедшего налогового периода, не учитываются при расчете налоговой базы по НДФЛ за текущий налоговый период. Они вообщем не отражаются в декларации 3-НДФЛ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица.


К примеру, если в течение года фактические расходы бизнесмена С.С. Сидорова превысили его доходы, то за этот год бизнесмен не будет платить НДФЛ (налоговая база будет равна нулю). Но обозначенную ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица разницу меж расходами и доходами бизнесмен не сумеет учитывать при расчете НДФЛ за последующий год.


Так как в течение года вы платили авансовые платежи, то по итогам налогового периода вы будете только ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица доплачивать в бюджет разницу меж суммой НДФЛ, рассчитанной по практически приобретенному за год доходу, и суммой уплаченных за год авансовых платежей.

Если же сумма авансовых платежей окажется больше, чем вся сумма ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица НДФЛ, подлежащая уплате за год, то переплату по авансовым платежам можно зачесть либо возвратить из бюджета в порядке ст. 78 НК РФ. Для этого нужно подать в налоговый орган соответственное заявление.

Доплатить налог ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица в бюджет нужно по месту вашего учета до 15 июля года, последующего за отчетным годом (п. 6 ст. 227 НК РФ).


ПРИМЕР

исчисления и уплаты НДФЛ личным бизнесменом


Ситуация 1


Личный бизнесмен И.И. Иванов в 2011 г ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. занимался оптовой торговлей. От этого вида деятельности бизнесмен получил доход в общей сумме 825 000 руб.

Не считая того, в январе 2011 г. бизнесмен получил дивиденды по акциям организации "Альфа" в размере 37 000 руб. С дивидендов налоговый ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица агент (организация "Альфа") удержал НДФЛ по ставке 9% в размере 3330 руб.

--------------------------------

Налогоплательщики могут не указывать в декларации доходы, с которых налог на сто процентов удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению ими налоговых ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица вычетов (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ). Для наглядности мы приведем полный порядок наполнения декларации.


Практически произведенные расходы, связанные с воплощением деятельности, составили 467 000 руб., в том числе вещественные расходы - 310 000 руб., расходы на оплату труда ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица персонала - 144 000 руб., остальные ненормируемые расходы - 13 000 руб.

^ Бизнесмен в течение 2011 г. в согласовании с налоговым извещением уплатил авансовые платежи на общую сумму 45 500 руб.:

9 июля 2011 г. - 22 750 руб.;

^ 12 октября 2011 г. - 11 375 руб.;

12 января 2012 г ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. - 11 375 руб.

Льгот и права на вычеты (кроме проф) бизнесмен не имеет.

И.И. Иванову нужно до 30 апреля 2012 г. подать в налоговую инспекцию по месту собственного учета декларацию по форме 3-НДФЛ и до ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 16 июля 2012 г. (так как 15 июля 2012 г. приходится на воскресенье) доплатить сумму НДФЛ за 2011 г.


Решение


И.И. Иванову нужно произвести последующие деяния.


Шаг 1-ый.

1. Заполнить в листе В декларации 3-НДФЛ строчки по ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица доходам, расходам и уплаченным авансовым платежам. Так как бизнесмен производит один вид деятельности, он заполняет один лист В и все итоговые характеристики (по строчкам 110 - 160) отражает в нем же.


Строчки
листа В

Отражаемый ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица показатель

Сумма, руб.

030, 110

Общий доход от оптовой торговли (он же
общий доход бизнесмена от
предпринимательской деятельности в
налоговом периоде)

825 000

040, 120

Общие расходы на оптовую торговлю,
учитываемые в составе проф
налогового вычета,
в том числе:

467 000

050

вещественные ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица расходы

310 000

070

расходы на оплату труда

144 000

090

остальные расходы

13 000

130, 140

авансовые платежи, начисленные и
уплаченные в бюджет

45 500


^ 2. Перенести данные из листа В в разд. 1 декларации.


Строчки
разд. 1

Отражаемый показатель

Сумма, руб.

010, 030

Доходы, облагаемые по ставке ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 13% (общий
доход от оптовой торговли)

825 000

040

Налоговые вычеты (общие расходы на
оптовую торговлю)

467 000

075

Авансовые платежи, ранее уплаченные в
бюджет

45 500


Шаг 2-ой .

1. Заполнить лист А декларации в отношении доходов, облагаемых по ставке 9%.


Строчки
листа ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица А

Отражаемый показатель

Сумма, руб.

040, 050,
080, 090

Дивиденды

37 000

060, 070,
100, 110

Налог, удержанный организацией "Альфа"

3 330


^ 2. Перенести данные из листа А в разд. 4 декларации.


Строчки
разд. 4

Отражаемый показатель

Сумма, руб.

010, 020

Доход (он же является налогооблагаемым
доходом)

37 000

030, 040

Налог, удержанный ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица организацией "Альфа"

3 330

060, 070

Налог к доплате (возврату)

-


^ Шаг 3-ий.

Высчитать и отразить в налоговой декларации по НДФЛ последующие характеристики.


Показатель

Значение, руб.

Строчка
разд. 1

Налоговая база по НДФЛ по ставке 13%
(стр ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 030 - стр. 040 разд. 1)

358 000
(825 000 - 467 000)

050

Сумма налога, исчисленного по ставке 13%
(стр. 050 разд. 1 x 13%)

46 540
(358 000 x 13%)

060

Сумма налога, подлежащая уплате (доплате)
в бюджет по ставке 13% (стр. 060 -
стр. 075 разд. 1)

1 040
(46 540 - 45 500)

110


^ Сумма налога к доплате в бюджет в размере 1040 руб. дополнительно ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица отражается по строке 040 разд. 6 налоговой декларации по НДФЛ (3-НДФЛ).


Ситуация 2


Воспользуемся критериями ситуации 1 данного примера. При всем этом представим, что сумма авансовых платежей, уплаченных И.И. Ивановым в 2010 г., составила не 45 500, а 47 800 руб.


Решение


Что ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица нужно сделать И.И. Иванову.

Порядок действий в целом аналогичен порядку, приведенному в решении к ситуации 1. Только по строчкам 130 и 140 листа В, по строке 075 разд. 1 налоговой декларации следует указать ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица сумму НДФЛ, уплаченную в виде авансовых платежей, в размере 47 800 руб.

^ Но при расчете суммы НДФЛ, подлежащей доплате (возврату) (стр. 060 - стр. 075 разд. 1), значение суммы налога будет отрицательным:

46 540 руб. - 47 800 руб. = -1260 руб.

^ Как следует, появляется сумма налога, подлежащая ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица возврату из бюджета, в размере 1260 руб. Ее необходимо отразить по последующим строчкам декларации:

- 100 разд. 1;

- 050 разд. 6 налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2011 г.

В предстоящем сразу с налоговой декларацией (либо в хоть ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица какое другое время в течение 3-х лет со денька переплаты - п. 7 ст. 78 НК РФ) И.И. Иванов может подать в налоговую инспекцию заявление (в случайной форме) о зачете либо о возврате ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица суммы лишне уплаченного налога в размере 1260 руб. (ст. 78 НК РФ).


^ 8.3.3. ЕСЛИ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕКРАЩЕНА


Если вы заканчиваете ведение предпринимательской деятельности (личной практики) в течение года, то вам нужно отчитаться и уплатить налог ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица в последующем порядке.

1. В течение 5 рабочих дней со денька прекращения деятельности подать в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о практически приобретенных доходах в текущем налоговом периоде (абз. 1 п. 3 ст ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 229 НК РФ) .

--------------------------------

Иноземцы, выезжающие за границу, в этой ситуации представляют декларацию о приобретенных доходах не позже чем за один месяц до выезда за границу (абз. 2 п. 3 ст. 229 НК РФ).


К примеру, 14 февраля 2011 г ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. гражданин И.И. Романов получил на руки Свидетельство о гос регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве личного бизнесмена, датированное 11 февраля 2011 г. Подать декларацию по НДФЛ в части доходов, приобретенных до 11 февраля ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 2011 г., И.И. Иванов должен до 18 февраля 2011 г. включительно.


2. Не позже чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации уплатить причитающуюся к уплате сумму НДФЛ (абз. 3 п. 3 ст. 229 НК ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица РФ).


^ Воспользуемся критериями предшествующего примера.

Допустим, И.И. Романов подал декларацию 17 февраля 2011 г. Уплатить НДФЛ по доходам, приобретенным до 11 февраля 2010 г., он должен до 4 марта 2011 г. включительно.


^ 8.4. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДФЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

ПО ОТДЕЛЬНЫМ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица ВИДАМ ДОХОДОВ


Порядок самостоятельного исчисления и уплаты НДФЛ в отношении отдельных видов доходов приведен в ст. 228 НК РФ.

Напомним, что без помощи других исчислить и заплатить НДФЛ должны все налогоплательщики, получающие доходы ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, которые перечислены в п. 1 ст. 228 и ст. 214.1 НК РФ.


Примечание

О видах доходов, получение которых связано с самостоятельным исчислением и уплатой НДФЛ, вы сможете выяснить в разд. 8.1 "Когда налогоплательщики сами платят НДФЛ".


Вы ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица должны посчитать налог по общим правилам, установленным ст. 225 НК РФ (см. разд. 8.2 "Общие правила исчисления НДФЛ налогоплательщиками") с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 228 НК РФ. Это те же особенные правила учета сумм удержанного налога ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица и убытков, которые действуют и для личных бизнесменов (см. разд. 8.3.2 "Порядок исчисления и уплаты налога по итогам налогового периода").

Порядок самостоятельной уплаты НДФЛ по доходам находится в зависимости от того ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, каким образом выплачивались доходы в течение года (п. п. 3, 4 ст. 228, п. п. 1, 3 ст. 229 НК РФ).


Ситуация

Порядок действий

Дата

Действие

1.1. В течение налогового периода вы
получили разовый доход (выиграли в лотерею,
продали автомобиль и т ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица.п.)
1.2. Вы систематически получаете
доходы, по которым налогоплательщиками
без помощи других уплачивается налог
(к примеру, арендную плату по договору найма
жилого помещения, дивиденды от зарубежной
организации и т.п.)

До ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 30 апреля
года,
последующего за
налоговым
периодом

Подача по
месту учета
декларации по
форме 3-НДФЛ

До 15 июля
года,
последующего за
налоговым
периодом

Уплата
(доплата)
НДФЛ в бюджет


--------------------------------

Систематически - это, к примеру:

- часто (временами) в ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица течение всего налогового периода (раз за месяц);

- часто (временами) в течение части налогового периода (к примеру, начиная с июня), при всем этом дата начала выплат не имеет значения, но выплаты не должны закончиться до ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица окончания налогового периода;

- часто (временами) в течение пары лет (один раз в год).


^ 8.4.1. ЕСЛИ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДА

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ НЕ УДЕРЖАЛ НАЛОГ


Если налоговый агент (п. 1 ст. 226 НК РФ) выплатил вам ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица доход, но при всем этом НДФЛ с дохода не уплатил, то высчитать и перечислить налог вы должны без помощи других.

В случае, когда налоговый агент удержал НДФЛ, но не перечислил его в бюджет, претензии ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица налоговых органов к вам будут безосновательными, так как ваша обязанность заплатить налог закончилась с момента удержания налога налоговым агентом (пп. 5 п. 3 ст. 45, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Если налоговый агент не ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица удержал НДФЛ, налогоплательщик должен уплатить его без помощи других по окончании года не позже 15 июля будущего года (пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ). А декларацию с указанием дохода, с которого не был ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица удержан налог, он должен представить не позже 30 апреля будущего года (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).

Таковой порядок предусмотрен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, который занес надлежащие конфигурации в Налоговый кодекс РФ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица (п. 14 ст. 2). Поправки вступили в силу по истечении 1-го месяца со денька официального опубликования Закона N 229-ФЗ (ч. 1 ст. 10 данного Закона). Текст Закона N 229-ФЗ размещен в "Русской газете" 2 августа 2010 г.


К примеру ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, П.Н. Санин 16 мая 2011 г. получил от организации "Дельта", являющейся партнером организации "Альфа", в какой работает П.Н. Санин, разыгранный посреди представителей партнеров приз - наручные часы с надписью "За вклад в развитие партнерских отношений ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица" ценой 4500 руб. Сумма налога со цены приза составила 585 руб. (4500 руб. x 13%).

Но доход получен П.Н. Саниным в натуральной форме. Валютных выплат от организации "Дельта" он не получал. Потому организация "Дельта", которая ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ), удержать налог при выдаче приза не смогла.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ организация "Дельта" 25 мая 2011 г. направила в налоговый орган по ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица месту собственного учета и налогоплательщику по месту его жительства сообщение по форме 2-НДФЛ о приобретенном П.Н. Саниным доходе.

^ Как следует, не позже 16 июля 2012 г. П.Н. Санин должен уплатить нужную сумму ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица НДФЛ .

--------------------------------

В связи с тем что 15 июля 2012 г. выпадает на выходной денек (воскресенье), срок уплаты налога переносится на ближний последующий за ним рабочий денек, т.е. на 16 июля - пн (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица). Не считая того, не позже 30 апреля 2012 г. П.Н. Санин должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ). В ней он отразит сумму приобретенного дохода (строчки 040 и 050 листа А ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица).


В случае пропуска установленного срока уплаты НДФЛ у налогоплательщика появляется недоимка и налоговый орган вправе навести ему требование о ее уплате. Его нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты получения ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, если более длительный период не указан в самом требовании (п. 6 ст. 6.1, абз. 13 п. 2 ст. 11, п. 2, абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Ранее в схожей ситуации налог уплачивался на основании налогового извещения, которое был должен ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица навести вам налоговый орган. В извещении исходя из данных, представленных налоговым агентом, указывалась сумма НДФЛ, которую вы должны были уплатить (п. 5 ст. 228, п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма налогового извещения на уплату НДФЛ утверждена ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица Приказом МНС Рф от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@.


Примечание

Подробнее о действиях налогового агента, который не удержал налог с плательщика НДФЛ, вы сможете выяснить в разд. 9.2.1.1 "Если удержать налог нереально".


Уплатить налог необходимо ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица было 2-мя равными платежами.


Платежи

Размер

Срок уплаты

1-ый

1/2 суммы
налога

Не позже 30 календарных дней с даты
вручения налоговым органом налогового
извещения

2-ой

1/2 суммы
налога

Не позже 30 календарных дней считая от
первого срока уплаты ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица


Направьте внимание!

В налоговом извещении на уплату НДФЛ сумма налога, не удержанного налоговым агентом, по срокам уплаты не разбивалась, а указывалась общей суммой. В сноске к строке, в какой отражалась сумма налога ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, были изложены порядок и сроки уплаты НДФЛ, предусмотренные законодательством.

^ В связи с этим налогоплательщику нужно было без помощи других поделить налог на две равные толики и высчитать предельный срок уплаты.


Воспользуемся ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица критериями предшествующего примера и представим, что П.Н. Санин получил доход 14 мая 2010 г., а 21 мая 2010 г. организация "Дельта" направила в налоговый орган по месту собственного учета и налогоплательщику по месту ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица его жительства сообщение по форме 2-НДФЛ о приобретенном П.Н. Саниным доходе.

Налоговое извещение считается врученным по истечении 6 рабочих дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 ст. 52 НК РФ). Таким ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица макаром, налоговое извещение, направленное П.Н. Санину, считается приобретенным 29 июня 2010 г.

^ Срок, нужный для уплаты первой части НДФЛ, начинался с 30 июня 2010 г. и заканчивался 29 июля 2010 г. (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты 2-ой части налога ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица начинался с 30 июля 2010 г. и заканчивался 30 августа такого же года.

Не считая того, до 3 мая 2011 г. П.Н. Санин был должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 229 НК ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица РФ). В ней П.Н. Санин отразит сумму приобретенного дохода (строчки 040 и 050 листа А).


Если налогоплательщик не получал налогового извещения, то, по воззрению Минфина Рф, он был должен без помощи других уплатить ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица налог по истечении налогового периода до 15 июля года, последующего за налоговым периодом (Письмо от 17.04.2009 N 03-04-05-01/225).

Но заметим, что если вам не направляли налоговое извещение об уплате НДФЛ и налог вы ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица не уплатили, то привлечь вас к ответственности за неуплату налога было нельзя. Это связано с тем, что ваша обязанность уплатить налог появляется только после того, как получено налоговое извещение. На это указывают и суды ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица (Определение Верховного Суда РФ от 28.07.2010 N 4-В10-16, Постановление ФАС Уральского окрестность от 24.01.2007 N Ф09-9132/06-С2).


Примечание

Подробнее о налоговом извещении, правилах его вручения и последствиях невручения вы сможете выяснить в разд. 8.3.1.5 "Порядок уплаты ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица авансовых платежей".

О том, как наполнялась и представлялась декларация по форме 3-НДФЛ за 2010 г., вы сможете выяснить в гл. 19 "Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 г.: форма 3-НДФЛ, аннотации ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица по ее наполнению и эталоны".


ПРИМЕР

исчисления НДФЛ физическим лицом, получающим доходы, обозначенные в ст. 228 НК РФ


Ситуация


Гражданин И.И. Иванов, повсевременно живущий в г. Москве, является работником организации "Альфа", которая за 2011 г ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. выплатила ему зарплату в размере 540 000 руб. И.И. Иванов женат, имеет двоих молодых деток. В связи с этим работодатель с января по июнь предоставлял ему стандартный налоговый вычет в размере 2000 руб ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. (1000 руб. x 2) на двоих деток (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ). В июле доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб.

Таким макаром, облагаемый доход составил 528 000 руб. С этой суммы удержан НДФЛ в размере ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 68 640 руб. Данные подтверждаются справкой 2-НДФЛ, выданной И.И. Иванову в бухгалтерии организации "Альфа" .

--------------------------------

Налогоплательщики могут не указывать в декларации доходы, с которых налог вполне удержан налоговыми агентами, если это не препятствует ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица получению ими налоговых вычетов (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ). Для наглядности мы приведем полный порядок наполнения декларации.


В марте И.И. Ивановым получено авторское вознаграждение (95 000 руб.) за написанную им книжку, права ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица на издание которой зополучило издательство "Омега". При получении вознаграждения И.И. Иванов подал в издательство "Омега" заявление с просьбой предоставить ему проф налоговый вычет в размере 20% от суммы приобретенного дохода (п. 3 ст ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 221 НК РФ).

^ В итоге облагаемый доход И.И. Иванова в части авторского вознаграждения составил 76 000 руб. (95 000 руб. - (95 000 руб. x 20%)).

Издательством удержан НДФЛ в размере 9880 руб. Данные подтверждаются справкой 2-НДФЛ, предоставленной И.И ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. Иванову в бухгалтерии издательства "Омега" .

^ Не считая этого:

- в январе И.И. Иванов получил дивиденды по акциям зарубежной организации в размере 23 000 руб. (облагаются по ставке 9% - п. 4 ст. 224 НК РФ). Сведений об уплате налогов с ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица этой суммы на местности зарубежного страны И.И. Иванов не имеет;

- в июле И.И. Иванов получил доход от реализации физическому лицу автомобиля, который находился в его принадлежности два года ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, в размере 125 580 руб. (облагается по ставке 13% - п. 1 ст. 224 НК РФ);

- в сентябре И.И. Иванов получил выигрыш от игры на игровых автоматах в размере 15 000 руб. (выигрыш облагается по ставке 13% - п. 1 ст. 224 НК РФ);

- в ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица декабре, участвуя в рождественской маркетинговой акции гипермаркета "Дельта", И.И. Иванов выиграл стиральную машину ценой 11 200 руб. Гипермаркет, являясь налоговым агентом, не сумел удержать налог при выплате дохода в натуральной форме и ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица сказал об этом в налоговый орган по месту собственного учета.

В связи с обозначенным выигрышем налоговый орган прислал И.И. Иванову налоговое извещение, в согласовании с которым И.И. Иванов уплатил НДФЛ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица в сумме 2520 руб. Расчет выполнялся исходя из того, что выигрыш в маркетинговой акции облагается в части, превосходящей 4000 руб., по ставке НДФЛ в размере 35% (п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ).


Решение


Что нужно сделать И.И ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. Иванову.

До 30 апреля 2012 г. И.И. Иванову нужно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, до 16 июля 2012 г. (так как 15 июля 2012 г. приходится на воскресенье) - доплатить в бюджет НДФЛ по доходам от реализации автомобиля, от ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица роли в зарубежной организации и от игры на автоматах.

^ Поначалу И.И. Иванову нужно поочередно высчитать:

- сумму налога, подлежащую уплате по ставке 13%;

- сумму налога, подлежащую уплате по ставке 35%;

- сумму ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица налога, подлежащую уплате по ставке 9% -

и отразить их в отчетности.

На основании приобретенных данных следует заполнить разд. 6 декларации в отношении каждой ставки налога.


^ Шаг 1-ый.

Внести в декларацию (лист А, заполняемый по ставке 13%) сведения о ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица доходах, облагаемых по ставке 13%. Информация о доходах, при выплате которых удержан НДФЛ налоговыми агентами, берется из справок по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами .


Строчки
листа А,
заполняемого
по ставке
13%

Отражаемый показатель

Сумма, руб ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица.

По доходам, с которых удержан налог налоговыми агентами

1. По зарплате

040

Начисленная зарплата

540 000

050

Зарплата за минусом стандартного
налогового вычета

528 000

060, 070

Удержанный работодателем НДФЛ

68 640

2. По авторскому вознаграждению

040

Сумма приобретенного авторского
вознаграждения

95 000

050

Авторское вознаграждение за минусом ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица
проф налогового вычета

76 000

060, 070

Удержанный издательством НДФЛ

9 880

По доходам, с которых НДФЛ исчисляется и уплачивается без помощи других

040

Доход от реализации автомобиля

125 580

040

Выигрыш на игровых автоматах

15 000


^ Шаг 2-ой.

Высчитать общую сумму дохода, облагаемого по ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица ставке 13%, также общую сумму налога, уплаченного налоговыми агентами по этой ставке, и отразить их в декларации (эти данные необходимы для окончательного расчета по ставке 13% в разд. 1). Для этого:

^ 1) суммировать данные о ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица приобретенных доходах, облагаемых по ставке 13% (сумма строк 040 листа А):

540 000 руб. + 95 000 руб. + 125 580 руб. + 15 000 руб. = 775 580 руб.

Отразить общую сумму дохода, облагаемого по ставке 13%, в размере 775 580 руб. по строке 080 листа А, заполняемого по ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица ставке 13%, также по строчкам 010 и 030 разд. 1 декларации;

^ 2) суммировать данные о налоге, уплаченном налоговыми агентами (сумма строк 070 листа А):

68 640 руб. + 9880 руб. = 78 520 руб.

Отразить общую сумму налога, уплаченную налоговыми агентами, в размере 78 520 руб. по ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица строке 110 листа А, заполняемого по ставке 13%, также по строке 070 разд. 1 декларации.


^ Шаг 3-ий.

Отразить в декларации информацию о вычетах (эти данные нужны для расчета налога по ставке 13% в разд. 1).


Лист
и строчки ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица

Отражаемый показатель

Сумма, руб.

Лист Д
строчки 060,
110

Проф налоговый вычет

19 000

Лист Е
строчки 120,
190

Материальный налоговый вычет

125 580

Лист Ж1
строчки 180,
220

Стандартный налоговый вычет

12 000


--------------------------------

Информация об этих налоговых вычетах указывается на основании выданных налоговыми агентами ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица справок по форме 2-НДФЛ.

И.И. Иванов имеет право на материальный налоговый вычет в размере цены автомобиля, но менее 250 000 руб., так как тот находился в его принадлежности наименее 3-х лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица РФ).


^ Шаг 4-ый.

На основании данных листа А, заполненного по ставке 13%, и листов Д, Е и Ж1 высчитать и отразить в разд. 1 декларации последующие характеристики.


Показатель

Значение, руб.

Строчка
разд. 1

Общая сумма ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица налоговых вычетов (стр. 100
листа Д + стр. 190 листа Е + стр. 220
листа Ж1)

156 580
(19 000 + 125 580 +
12 000)

040

Налоговая база по ставке 13% (стр. 030 -
стр. 040 разд. 1)

619 000
(775 580 - 156 580)

050

Сумма НДФЛ, исчисленного к уплате по
ставке 13% (стр. 050 разд. 1 x 13%)

80 470
(619 000 x 13%)

060

Сумма НДФЛ, подлежащая ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица доплате в бюджет
по ставке 13% (стр. 060 - стр. 070
разд. 1)

1 950
(80 470 - 78 520)

110


Сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по ставке 13%, в размере 1950 руб. нужно также отразить по строке 040 разд. 6 налоговой декларации, заполненного в отношении ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица разд. 1.


^ Шаг 5-ый.

Внести в декларацию (лист А, заполняемый по ставке 35%) сведения о выигрыше в маркетинговой акции и сумме уплаченного по нему налога (п. 2 ст. 224 НК РФ). Данные следует взять из налогового извещения.


Строчки ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица листа А,
заполняемого по
ставке 35%

Отражаемый показатель

Сумма, руб.

040, 080

Цена стиральной машины

11 200

050, 090

Цена машины за минусом 4000 руб.


7 200

060, 070, 100, 110

Сумма налога, уплаченного по
налоговому извещению

2 520


--------------------------------

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ цена ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица выигрышей, приобретенных в маркетинговых акциях, не подлежит обложению НДФЛ в границах 4000 руб.


^ Шаг 6-ой.

Дополнительно отразить в декларации данные о необлагаемой части дохода, приобретенного в итоге роли в маркетинговой акции.

Для этого заполнить лист Г ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица2.


Строчки листа Г2

Отражаемый показатель

Сумма, руб.

040

Цена стиральной машины

11 200

050, 060

Часть цены машины, не подлежащая
налогообложению

4 000


^ Шаг седьмой.

На основании данных листа А, заполненного по ставке 35% (данные листа Г ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица2 в расчете не участвуют), высчитать сумму НДФЛ, подлежащую доплате в бюджет (возврату из бюджета), по ставке 35% и отразить ее в декларации.

^ Для этого данные, отраженные по строчкам 080, 090, 110 листа А, заполненного по ставке ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 35%, перенести в строчки 010, 030, 040 разд. 3 соответственно.

С учетом суммы налога, уплаченной на основании налогового извещения, сумма налога к уплате (возврату) по итогам налогового периода составит 0 руб. (стр. 040 - стр. 050 разд. 3). Потому в строчках 070, 080 следует ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица поставить прочерки.

^ На базе разд. 3 нужно заполнить разд. 6, проставив по строке 010 значение "3", а по строчкам 030, 040 и 050 прочерки.


Шаг восьмой.

Высчитать сумму налога по ставке 9% и отразить ее в отчетности. Для этого:

^ 1) внести в декларацию (лист ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица Б, заполняемый по ставке 9%) сведения о дивидендах по акциям зарубежной организации.


Строчки листа Б,
заполняемого по
ставке 9%

Отражаемый показатель

Сумма, руб.

070, 140

Сумма приобретенного дохода

23 000


^ 2) сумму дохода помножить на ставку 9% (стр ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 140 листа Б x 9%):

23 000 руб. x 9% = 2070 руб.

Сумму исчисленного налога в размере 2070 руб. отразить по строчкам 120, 160 листа Б, заполняемого по ставке 9% декларации.

Данные, отраженные по строчкам 140 и 160 листа Б, заполненного по ставке 9%, перенести ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица в строчки 010 (020) и 030 разд. 4 соответственно.

Так как сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, равна сумме налога, исчисленного к уплате (строчка 030 разд. 4), сумму в размере 2070 руб. следует отразить по строке 070 разд. 4, также по строке ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 040 разд. 6 налоговой декларации, заполненного в отношении разд. 4.


^ 8.4.2. ЕСЛИ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА

ПОСТУПЛЕНИЕ ДОХОДОВ Закончилось


Если у вас закончились выплаты, по которым вы должны без помощи других уплатить налог, вам нужно представить налоговую декларацию о ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица практически приобретенных доходах по общим правилам, т.е. не позже 30 апреля будущего года (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ). Такие конфигурации в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ (п ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 15 ст. 2) и вступили в силу по истечении 1-го месяца со денька официального опубликования (ч. 1 ст. 10 Закона N 229-ФЗ). Текст Закона размещен в "Русской газете" 2 августа 2010 г.

Напомним, что ранее декларацию ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица необходимо было представить в пятидневный срок со денька прекращения таких выплат (п. 3 ст. 229 НК РФ, Письмо УФНС Рф по г. Москве от 15.07.2008 N 28-10/066955). Таким макаром, если в текущем году вы уже отчитались о ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица доходах согласно прежним правилам, повторно в отношении этих же доходов подавать декларацию в будущем году не надо.


Примечание

О том, в каких случаях вы должны без помощи других уплачивать налог, читайте в разд ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 8.1 "Когда налогоплательщики сами платят НДФЛ".


Не считая того, необходимо было уплатить налог, исчисленный на базе таковой декларации, не позже чем через 15 календарных дней с момента ее подачи в налоговый орган (абз. 3 п ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. 3 ст. 229 НК РФ).

В связи с этим появлялся вопрос: на какие случаи обозначенная норма распространяется и что считать прекращением выплат?

УФНС Рф по г. Москве в собственных Письмах от 15.07.2008 N 28-10/066955, от 21.01.2008 N 28-10/4114 привела примеры ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица таких ситуаций:

- прекращение деятельности в качестве личного бизнесмена, нотариуса, адвоката;

- получение физическими лицами от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, сумм вознаграждений на базе заключенных договоров гражданско-правового нрава, включая доходы ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица по договорам найма либо договорам аренды хоть какого имущества;

- получение физическими лицами сумм доходов от реализации имущества, принадлежащего этим лицам на праве принадлежности и т.п.

Но в Налоговом кодексе РФ верно ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица не был сформулирован момент, когда выплаты числятся прекращенными. Потому в приведенном Письме от 21.01.2008 N 28-10/4114 московские налоговики считали, что вы сами должны были определять этот момент и, соответственно, решать без помощи других ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, в какой срок представить декларацию по НДФЛ.

Мы полагаем, что под прекращением выплат следовало осознавать прекращение получения периодических доходов, которые поступают к вам часто в течение года и которые по ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица неведомым заблаговременно причинам прекращаются.


Примечание

С порядком представления отчетности и уплаты налога в случае прекращения выплат, который применялся до вступления в силу конфигураций в согласовании с Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, вы сможете ознакомиться ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица в разд. 8.3.3 "Если в течение налогового периода деятельность прекращена". Приведенная в этом разделе информация применима и в отношении физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью и личной практикой.


^ 8.5. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДФЛ

Зарубежными ГРАЖДАНАМИ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ

ТРУДОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО НАЙМУ

У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ОСНОВАНИИ ПАТЕНТА


С 1 июля 2010 г. вступила в силу ст. 227.1 НК РФ, которая регулирует особенности исчисления и уплаты НДФЛ иноземцами, работающими по найму у людей ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица РФ на основании патента (п. 3 ст. 5, ч. 4 ст. 9 Закона N 86-ФЗ). О положениях данной статьи мы поведаем в реальном разделе.

Граждане РФ вправе нанимать иноземцев на основании трудовых (гражданско-правовых) договоров для ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица выполнения работ (оказания услуг), не связанных с воплощением предпринимательской деятельности, т.е. для собственных личных нужд. К примеру, это могут быть услуги горничных, сиделок, нянь. При всем этом работодатель не исполняет обязанности ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица налогового агента при выплате им дохода. Такие работники исчисляют и уплачивают НДФЛ без помощи других (ст. 227.1 НК РФ).

Нужным условием для найма является наличие патента у привлекаемого работника (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 115-ФЗ "О правовом положении зарубежных людей в Русской Федерации"). Вербование к работе иноземца, у которого отсутствует патент, нелегально и тянет ответственность в виде штрафа от 2000 до 5000 руб. (ст. 18.15 КоАП РФ).


Примечание

Форма такового ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица патента утверждена Постановлением Правительства РФ от 30.06.2010 N 487.


Чтоб получить таковой патент, зарубежный работник должен обратиться в органы ФМС Рф, представив последующие документы (п. 2 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ):

1) заявление о выдаче патента ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица;

2) документ, удостоверяющий личность;

3) миграционную карту с отметкой органа пограничного контроля о заезде на местность РФ (либо же с отметкой территориального органа ФМС Рф о выдаче миграционной карты);

4) документы, подтверждающие уплату НДФЛ в виде ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица фиксированного авансового платежа;

5) сведения о видах трудовой деятельности у физических лиц. Форма для представления обозначенных сведений утверждена Приказом ФМС Рф от 20.07.2010 N 223 (Приложение N 1 к данному Приказу).


Примечание

Если иноземец в ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица первый раз обращается в ФМС Рф за выдачей патента, то документы, перечисленные в пп. 4, 5 п. 2 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, не представляются.


Патент выдается на срок от 1-го до 3-х месяцев (п. 5 ст. 13.3 Закона N ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица 115-ФЗ). Этот срок может продлеваться, все же общий срок деяния патента не должен превосходить 12 месяцев со денька его выдачи.

Разрешение на работу обозначенной категории иноземцев нужно получить исключительно в том случае ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, если они не производят трудовую деятельность у людей РФ (п. 10 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ). Оно выдается на срок, не превосходящий 1-го года со денька заезда иноземца в Россию. При всем этом работодателю не ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица требуется оформлять разрешение на вербование данных лиц (пп. 1 п. 4.5 ст. 13 Закона N 115-ФЗ).

Иноземцы, работающие по найму у людей Рф на основании патента, исчисляют и уплачивают НДФЛ без помощи других по ставке 13% независимо ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица от наличия у их статуса налогового резидента РФ. Это следует из положений п. 1, абз. 3 п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ.

Такие зарубежные работники уплачивают в течение года НДФЛ в виде ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица фиксированных авансовых платежей в размере 1000 руб. за месяц.

Начиная с 1 января 2012 г. эта сумма подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на продукты (работы, услуги) в РФ за предшествующий календарный год (п ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. п. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ, ч. 5 ст. 9 Закона N 86-ФЗ). При этом в расчете также участвуют коэффициенты-дефляторы, установленные ранее.

Таким макаром, величина авансового платежа, подлежащего уплате, определяется по формуле:


АП ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица = 1000 руб. x КДТ x КД1 x КД2 и т.д.,


где АП - размер каждомесячного авансового платежа, подлежащего уплате;

КДТ - коэффициент на текущий календарный год;

КД1, КД2 и т.д. - коэффициенты, утвержденные в прошлые ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица годы.

Согласно п. 3 ст. 227.1 НК РФ коэффициент-дефлятор устанавливается раз в год на каждый последующий календарный год и определяется в порядке, установленном Правительством РФ.

Из приведенной нормы следует, что коэффициент на 2012 г ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица. был должен быть установлен в 2011 г. Но этого не изготовлено. Потому полагаем, что в связи с отсутствием утвержденного размера коэффициента на 2012 г. авансовый платеж уплачивается в размере 1000 руб., т.е. без индексации.

Уплачивать ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица фиксированный авансовый платеж нужно по месту проживания (месту пребывания) зарубежного работника до денька начала срока, на который выдается патент, или денька начала срока, на который продлевается срок деяния патента (п. 4 ст. 227.1 НК РФ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица). В расчетном документе иноземец показывает последующее наименование платежа: "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного платежа" (абз. 2 п. 4 ст. 227.1 НК РФ).

По итогам года нужно высчитать окончательную сумму НДФЛ с учетом ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица ранее уплаченных авансовых платежей.

Если сумма налога превзойдет величину авансовых платежей, то разницу необходимо отразить в декларации и перечислить в бюджет в срок не позже 15 июля года, последующего за отчетным ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица годом (п. 5 ст. 227.1, п. п. 5, 6 ст. 227 НК РФ).


К примеру, гражданин Украины В.И. Засяцько на основании приобретенного патента производил работы по отделке квартиры в течение 5 месяцев в 2011 г. Каждый месяц ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица работник уплачивал НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей, которые в сумме составили 5000 руб. (5 мес. x 1000 руб.). Вознаграждение В.И. Засяцько за работу - 180 000 руб. НДФЛ, исчисленный за налоговый период с вознаграждения, составит 23 400 руб. (180 000 руб. x 13%). Как ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица следует, не позже 16 июля 2012 г. В.И. Засяцько должен уплатить налог в размере 18 400 руб. (23 400 руб. - 5000 руб.) (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 227 НК РФ). А не позже 30 апреля 2012 г. он должен представить декларацию по ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица НДФЛ (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).


Если общая сумма НДФЛ в виде авансовых платежей окажется больше годичный суммы налога, то такое превышение не признается лишне уплаченной суммой налога и не подлежит ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица возврату (зачету) плательщику-иностранцу (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).

Появляется вопрос: имеют ли право обозначенные работники использовать налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ? Статья 227.1 НК РФ не содержит прямых положений в отношении данного ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица вопроса. Согласно п. 3 ст. 210 РФ вычеты могут быть предоставлены по доходам, облагаемым по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ. В свою очередь, если зарубежные работники не являются налоговыми резидентами РФ ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица, их доходы облагаются по ставке 13%, предусмотренной абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ.

Таким макаром, зарубежные работники могут уменьшать свои доходы на налоговые вычеты только после приобретения ими статуса налогового резидента РФ. Аналогичного представления ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица держится и Минфин Рф (Письмо от 26.07.2010 N 03-04-08/8-165).

Налоговые декларации по НДФЛ такие работники представляют в последующих случаях (п. 6 ст. 227.1, п. 1 ст. 229 НК РФ):

1) сумма НДФЛ, рассчитанная по итогам налогового периода, превосходит уплаченные в ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица течение года фиксированные платежи;

2) иноземец выезжает из Рф до окончания налогового периода и общая сумма налога превосходит сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;

3) патент зарубежного работника аннулирован.

Иноземцы отражают свои доходы ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица по строке 040 листа А декларации по форме 3-НДФЛ (Письмо Минфина Рф от 26.07.2010 N 03-04-08/8-165).

В других случаях доходы иноземца, работающего на основании патента, не декларируются (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Отметим, что патент может ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица быть аннулирован, если иноземец (п. 11 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ):

- зарегится в качестве личного бизнесмена в РФ;

- для воплощения деятельности на основании патента будет завлекать других лиц по договору подряда;

- представит в ФМС ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица Рф поддельные документы (скажет о для себя неверные сведения);

- будет создавать опасность безопасности РФ, к примеру участвовать в планировании террористических актов;

- или в отношении иноземца ФМС Рф будет принято решение о нежелательности пребывания на местности ГЛАВА 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ - Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица РФ.




glava-8-logopediya-i-logopsihologiya-rekomendacii-k-organizacii-samostoyatelnoj-raboti-studentov-tematicheskij-plan.html
glava-8-makro-komandi-tehnicheskie-harakteristiki-8-glava-rabota-polzovatelya-s-sistemoj-8.html
glava-8-medicinskie-meropriyatiya-osushestvlyaemie-v-svyazi.html